Исторически сложилось, что в ходе планирования наследования бизнеса в нашей стране было невозможно осуществить передачу сложно упорядоченных активов всем интересантам, включая преемников, ведь не всегда такой сложный момент можно было решить путём составления и исполнения обычных завещаний. Необходимо было прибегать к фондам и трастам, находящимся в других государствах. Как следствие – возникали крупные расходы, связанные с юридической поддержкой, консультационными услугами, а также с содержанием этих фондов. Ситуация ещё больше осложнилась с введением экономических ограничений, поэтому в предпринимательской среде назрел запрос на создание аналогичных механизмов в родном государстве. В ответ был разработан и внедрён целый набор правовых конструкций, с помощью которых можно структурировать и передавать бизнес наследникам.

Один из современных правовых помощников – наследственные фонды – возник в 2018 году. Этот правовой институт создаётся нотариусом исключительно после смерти владельца бизнес-структуры и на базе составленного им завещания. Благодаря фонду активами можно грамотно управлять, а доходы будут распределяться согласно воле умершего. Такой фонд можно сравнить с наследником, к которому по завещанию полностью либо частично переходит имущество наследодателя.

Между тем, невзирая на внешнюю притягательность, данный инструмент не получил активного распространения. Ведь главная проблема заключается в том, что учредитель не может лично убедиться в том, что фонд эффективно работает на практике. И, безусловно, он точно так же не сможет гарантировать, что лица, назначенные им в качестве управляющих, согласятся с этой ролью. В таком случае наследство будет распределяться не согласно воле наследодателя, а в соответствии с действующим законодательством.

Устранить часть проблемы способен личный фонд – инструмент, появившийся совсем недавно – весной 2022 года, после новых поправок в ГК РФ. Главное отличие личного фонда в том, что этот инструмент «прижизненный», он предоставляет собственнику имущества возможность тестирования способа владения активами, анализа установленного им порядка управления и внесения корректив, если они необходимы. Наследственный фонд подобного не позволяет, так как его создание возможно лишь на базе завещания учредителя – то есть, уже когда он ушёл из жизни. Выгодоприобретателей фонда также устанавливает исключительно учредитель.

Аналогично англо-саксонскому трасту, личный фонд осуществляет управление активами, которые ему решит передать собственник как при его жизни, так и после. Причём, имущество переходят в непосредственную собственность фонда и не делится между другими претендентами на наследство. Согласно ст. 128 ГК РФ, к активам могут быть отнесены не только, к примеру, недвижимость, но и предметы интеллектуальной собственности, акции, доли в бизнесе и т. п. Кроме того, личный фонд может «получить» имущество в соответствии с завещанием - то есть, подобно наследственному фонду, эта структура может фигурировать в роли наследника.

Организация личного фонда – это не только перспектива грамотного продолжения бизнеса. Инструмент также помогает определить, настолько эффективно существующее управленческое звено будет вести дела в дальнейшем, убедиться, что выбранная структура не развалится после ухода создателя бизнеса из жизни – особенно если предпринимательская деятельность была во многом построена на его простых человеческих взаимоотношениях с партнёрами и контрагентами. Вместе с тем, фонд позволяет одновременно знакомить с бизнесом преемников – например, детей, пока что не готовых взять «бразды правления» в свои руки. Кстати, учреждение фонда предусматривает защиту как от неразумного и неграмотного управления наследниками, так и порой от самого себя и своих недальновидных решений: спасти положение можно, передав право на управление имуществом и активами профессионалу.

Вдобавок личный фонд вправе принимать участие в различных благотворительных и прочих проектах, связанных с его учредителем и имеющих общественную значимость. Таким образом, последний получит уверенность, что все эти полезные инициативы не будут утрачены даже после его отправления в мир иной.

Конфиденциальность владения капиталом. Являясь юридическим владельцем, фонд скрывает личность того, кто получает выгоду от управления активами. Впрочем, существует и обратная сторона медали: информация при таком обособлении становится, как минимум, доступной публичным органам.

Послабления в налогообложении. Начиная с 2024 года, в перечень налоговых льготников попадают и личные фонды. К примеру, согласно п. 18.2. ст. 217 НК РФ, доходы, полученные в результате функционирования фонда, освобождаются от НДФЛ. Правда, получателями доходов должны быть налоговые резиденты РФ. Кроме того, предполагается пониженный налог на прибыль и имущество, послабления в обложении НДС и другие льготы.

Отсутствие расходов на создание и использование частных фондов/трастов, расположенных в иностранных государствах. Как мы уже заметили, в случае грамотной реализации личный фонд даёт возможность избавиться от расходов, которые сопряжены с передачей наследства посредством использования зарубежных правовых инструментов, а это говорит о том, что отечественному бизнесу становятся доступны существенно более эффективные и адаптивные механизмы наследования и руководства активами.

Создатель фонда вправе указать выгодоприобретателей поимённо – это, например, могут быть родные дети, кровные внуки, супруг/супруга, а также любые физические и/или юридические лица (кроме коммерческих структур) или даже сам учредитель (разумеется, при его жизни). Алгоритм установления выгодоприобретателей прописывают в Уставе фонда.

Крайне важно, что на права выгодоприобретателей не вправе покушаться кредиторы, а кроме того, их невозможно переадресовать другим лицам и они не могут переходить к другим в качестве наследства. Таким образом, права приобретаются лишь в той последовательности и в том объёме, в котором это прописано учредителем фонда в Уставе.

В качестве небольшого лирического отступления отметим, что, согласно современным трендам, передача активов всё чаще производится не в семью, ведь зачастую чем крупнее бизнес – тем сильнее его основателю хочется, чтобы его дело развивалось и после его смерти, в то время как выбор преемника из числа родственников не всегда этому способствует. Кроме того, добившиеся успеха владельцы бизнеса всё чаще считают разумным передать определённую долю личных активов на благотворительность, и это желание также помогает «задокументировать» формирование личного фонда.

Рассуждая о привлекательности фондов, многие говорят о том, что вынесение активов в эту структуру – это их защита. Однако зачастую цели такой защиты являются весьма спорными – например, в том случае, когда собственник предприятия пытается с помощью этого инструмента утаить часть личных активов. К счастью для кредиторов, закон предусматривает ряд механизмов для их защиты. К примеру, само формирование фонда, равно как и передача ему активов, могут быть оспорены по Закону о финансовой несостоятельности. Кроме того, на фонд распространяется субсидиарная ответственность по обязательствам его создателя, и наоборот.

Напоследок стоит сказать, что в вопросах правового регулирования наследственных фондов содержится предельно мало положений, применять которые можно и нужно, что называется, без оговорок. Вместе с тем, чересчур большая «зарегулированность» чревата невозможностью придания индивидуального характера формирующимся правовым отношениям. Таким образом, при грамотном структурировании бизнес-процессов и капиталов личный фонд действительно может стать отличным помощником как для управления, так и для наследственной передачи бизнеса и активов семьи. Однако всё же необходимо при этом проработать целый ряд важных аспектов, требующих, в том числе, некоторой трансформации Гражданского кодекса, законодательства об НКО, налогообложения и т. д. И тогда, будем надеяться, любой бизнес сможет благополучно пережить своего основателя.