Законодательство предусматривает значительное количество льгот по налогу на имущество. Их можно условно разделить на федеральные (установленные Налоговым кодексом РФ) и региональные (вводимые законами субъектов РФ).
На федеральном уровне освобождены от налогообложения следующие объекты:
- недвижимость организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, которую они используют для исполнения своих функциональных обязанностей;
- недвижимость фармацевтических компаний, принимающих участие в изготовлении ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями. Применение этой льготы возможно, если у компании есть лицензия на этот вид деятельности и она является для нее основной;
- недвижимость, связанная с деятельностью общественных организаций инвалидов.
Согласно п. п. 11, 21, 24 ст. 381 НК РФ, от налога на имущество также освобождены:
- Федеральные автомобильные дороги общего пользования и их неотъемлемые части (согласно Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 504 (п. 11 ст. 381 НК РФ).
- Вновь вводимая (то есть, не бывшая ранее в эксплуатации) энергоэффективная недвижимость (п. 21 ст. 381 НК РФ, ч. 1 ст. 12 Закона об энергосбережении, Письмо Минфина РФ от 05.12.2017 N 03-05-05-01/80552).
- Полностью освобождается от налога недвижимое имущество религиозных организаций, используемое для осуществления уставной религиозной деятельности. Это законодательно обеспечивает поддержание свободы вероисповедания в стране.
- Отдельные льготы установлены для объектов, связанных с высокими технологиями и особо опасными производствами. Например, налоговые послабления в отношении ядерных установок и ледоколов обусловлены как особенностями их эксплуатации, так и стратегической важностью таких объектов для государства.
- Еще одна особая категория — имущество спецэкономических зон (СЭЗ). Имущество компаний-резидентов особых экономических зон освобождается от налогообложения на определенный срок, что создает благоприятные условия для привлечения инвестиций в регионы.