Как юрлица могут легально сэкономить на имуществе
Для многих предприятий, особенно в сфере малого и среднего бизнеса, налог на имущество представляет довольно значительную статью расходов. Вместе с тем современное законодательство предусматривает и значительное количество исключений, позволяющих предпринимателям оптимизировать налоговую нагрузку.

Когда актив становится невидимкой

В соответствии со ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признается лишь то имущество, которое учитывается на балансе организации в качестве основных средств. Это означает, что ряд активов компании изначально не подпадают под налогообложение. К таковым, в частности, относятся материальные запасы, товары, приобретенные для перепродажи, незавершенное производство, а также денежные средства на расчетных счетах и в кассе предприятия.

Особого внимания заслуживает ситуация с нематериальными активами. Патенты, товарные знаки, программное обеспечение и другие подобные активы, хотя и представляют значительную ценность для компании, не облагаются имущественным налогом, поскольку проходят в бухгалтерском учете отдельно от основных средств.

Отдельно стоит отметить вопросы, связанные с движимым имуществом. Компаниям необходимо внимательно изучать региональное законодательство и, плюс ко всему, четко понимать, как разграничиваются движимые и недвижимые вещи на практике.

Трансформаторная подстанция обладает ключевыми признаками недвижимого имущества: она имеет прочную связь с землей и соединена с подземными коммуникациями, тоже имеющими все признаки «недвижимости». Вместе с тем, некоторые кабельные линии связи можно отнести к движимому имуществу, если они не были введены в эксплуатацию как объекты капитального строительства или в случае, когда значительная часть кабеля расположена не в земле, а, например, на стене здания, и будет установлено, что этот кабель может быть перенесен без значительного ущерба его назначению.

Нельзя однозначно признать недвижимым имуществом ограждение здания, ведь оно выполняет вспомогательную функцию по отношению к основному объекту и не имеет персонального хозяйственного предназначения, представляя собой лишь элемент благоустройства.

Льготы по налогу на имущество

Законодательство предусматривает значительное количество льгот по налогу на имущество. Их можно условно разделить на федеральные (установленные Налоговым кодексом РФ) и региональные (вводимые законами субъектов РФ).

На федеральном уровне освобождены от налогообложения следующие объекты:

  • недвижимость организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, которую они используют для исполнения своих функциональных обязанностей;
  • недвижимость фармацевтических компаний, принимающих участие в изготовлении ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями. Применение этой льготы возможно, если у компании есть лицензия на этот вид деятельности и она является для нее основной;
  • недвижимость, связанная с деятельностью общественных организаций инвалидов.

Согласно п. п. 11, 21, 24 ст. 381 НК РФ, от налога на имущество также освобождены:

  • Федеральные автомобильные дороги общего пользования и их неотъемлемые части (согласно Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 504 (п. 11 ст. 381 НК РФ).
  • Вновь вводимая (то есть, не бывшая ранее в эксплуатации) энергоэффективная недвижимость (п. 21 ст. 381 НК РФ, ч. 1 ст. 12 Закона об энергосбережении, Письмо Минфина РФ от 05.12.2017 N 03-05-05-01/80552).
  • Полностью освобождается от налога недвижимое имущество религиозных организаций, используемое для осуществления уставной религиозной деятельности. Это законодательно обеспечивает поддержание свободы вероисповедания в стране.
  • Отдельные льготы установлены для объектов, связанных с высокими технологиями и особо опасными производствами. Например, налоговые послабления в отношении ядерных установок и ледоколов обусловлены как особенностями их эксплуатации, так и стратегической важностью таких объектов для государства.
  • Еще одна особая категория — имущество спецэкономических зон (СЭЗ). Имущество компаний-резидентов особых экономических зон освобождается от налогообложения на определенный срок, что создает благоприятные условия для привлечения инвестиций в регионы.

Дополнительные льготы по налогу на имущество

Субъекты РФ обладают значительными полномочиями в установлении дополнительных льгот по налогу на имущество. Многие регионы активно используют это право для стимулирования развития определенных отраслей экономики. Например, в ряде субъектов РФ полностью освобождена от налогообложения сельскохозяйственная техника, что способствует повышению эффективности агропромышленного комплекса. А в регионах, делающих ставку на развитие науки, часто можно встретить льготы для специализированного контрольно-аналитического оборудования и исследовательских центров.

  • Как мы видим, снизить налоговую нагрузку на предприятие не просто теоретически возможно, но и вполне реально. Главное — тщательно анализировать состав имущества на предмет возможного применения льгот, а также своевременно реагировать на изменения федерального и регионального законодательства. В особо сложных случаях разработать оптимальную стратегию налогообложения имущества поможет профессиональный налоговый консультант.