Для многих предприятий, особенно в сфере малого и среднего бизнеса, налог на имущество представляет довольно значительную статью расходов. Вместе с тем современное законодательство предусматривает и значительное количество исключений, позволяющих предпринимателям оптимизировать налоговую нагрузку.

В соответствии со ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признается лишь то имущество, которое учитывается на балансе организации в качестве основных средств. Это означает, что ряд активов компании изначально не подпадают под налогообложение. К таковым, в частности, относятся материальные запасы, товары, приобретенные для перепродажи, незавершенное производство, а также денежные средства на расчетных счетах и в кассе предприятия.

Особого внимания заслуживает ситуация с нематериальными активами. Патенты, товарные знаки, программное обеспечение и другие подобные активы, хотя и представляют значительную ценность для компании, не облагаются имущественным налогом, поскольку проходят в бухгалтерском учете отдельно от основных средств.

Отдельно стоит отметить вопросы, связанные с движимым имуществом. Компаниям необходимо внимательно изучать региональное законодательство и, плюс ко всему, четко понимать, как разграничиваются движимые и недвижимые вещи на практике.

Трансформаторная подстанция обладает ключевыми признаками недвижимого имущества: она имеет прочную связь с землей и соединена с подземными коммуникациями, тоже имеющими все признаки «недвижимости». Вместе с тем, некоторые кабельные линии связи можно отнести к движимому имуществу, если они не были введены в эксплуатацию как объекты капитального строительства или в случае, когда значительная часть кабеля расположена не в земле, а, например, на стене здания, и будет установлено, что этот кабель может быть перенесен без значительного ущерба его назначению.

Нельзя однозначно признать недвижимым имуществом ограждение здания, ведь оно выполняет вспомогательную функцию по отношению к основному объекту и не имеет персонального хозяйственного предназначения, представляя собой лишь элемент благоустройства.

Законодательство предусматривает значительное количество льгот по налогу на имущество. Их можно условно разделить на федеральные (установленные Налоговым кодексом РФ) и региональные (вводимые законами субъектов РФ).

На федеральном уровне освобождены от налогообложения следующие объекты:

• недвижимость организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, которую они используют для исполнения своих функциональных обязанностей;
• недвижимость фармацевтических компаний, принимающих участие в изготовлении ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями. Применение этой льготы возможно, если у компании есть лицензия на этот вид деятельности и она является для нее основной;
• недвижимость, связанная с деятельностью общественных организаций инвалидов.

Согласно п. п. 11, 21, 24 ст. 381 НК РФ, от налога на имущество также освобождены:

• Федеральные автомобильные дороги общего пользования и их неотъемлемые части (согласно Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 504 (п. 11 ст. 381 НК РФ).
• Вновь вводимая (то есть, не бывшая ранее в эксплуатации) энергоэффективная недвижимость (п. 21 ст. 381 НК РФ, ч. 1 ст. 12 Закона об энергосбережении, Письмо Минфина РФ от 05.12.2017 N 03-05-05-01/80552).
• Полностью освобождается от налога недвижимое имущество религиозных организаций, используемое для осуществления уставной религиозной деятельности. Это законодательно обеспечивает поддержание свободы вероисповедания в стране.
• Отдельные льготы установлены для объектов, связанных с высокими технологиями и особо опасными производствами. Например, налоговые послабления в отношении ядерных установок и ледоколов обусловлены как особенностями их эксплуатации, так и стратегической важностью таких объектов для государства.
• Еще одна особая категория — имущество спецэкономических зон (СЭЗ). Имущество компаний-резидентов особых экономических зон освобождается от налогообложения на определенный срок, что создает благоприятные условия для привлечения инвестиций в регионы.

Субъекты РФ обладают значительными полномочиями в установлении дополнительных льгот по налогу на имущество. Многие регионы активно используют это право для стимулирования развития определенных отраслей экономики. Например, в ряде субъектов РФ полностью освобождена от налогообложения сельскохозяйственная техника, что способствует повышению эффективности агропромышленного комплекса. А в регионах, делающих ставку на развитие науки, часто можно встретить льготы для специализированного контрольно-аналитического оборудования и исследовательских центров.

• Как мы видим, снизить налоговую нагрузку на предприятие не просто теоретически возможно, но и вполне реально. Главное — тщательно анализировать состав имущества на предмет возможного применения льгот, а также своевременно реагировать на изменения федерального и регионального законодательства. В особо сложных случаях разработать оптимальную стратегию налогообложения имущества поможет профессиональный налоговый консультант.